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企業重組改制稅收政策指引之契稅的具體內容
更新時間:2021-07-12 17:00:15 字號:T|T

 

企業進行重組改制,會涉及到很多稅收政策?,F在,把契稅政策文件的具體內容分析如下,以利于實務中正確使用。

 

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一、【適用主體】

實施改制重組的企事業單位

 

二、【政策內容】

1.企業改制

企業按照《中華人民共和國公司法》有關規定整體改制,包括非公司制企業改制為有限責任公司或股份有限公司,有限責任公司變更為股份有限公司,股份有限公司變更為有限責任公司,原企業投資主體存續并在改制(變更)后的公司中所持股權(股份)比例超過75%,且改制(變更)后公司承繼原企業權利、義務的,對改制(變更)后公司承受原企業土地、房屋權屬,免征契稅。

2.事業單位改制

事業單位按照國家有關規定改制為企業,原投資主體存續并在改制后企業中出資(股權、股份)比例超過50%的,對改制后企業承受原事業單位土地、房屋權屬,免征契稅。

3.公司合并

兩個或兩個以上的公司,依照法律規定、合同約定,合并為一個公司,且原投資主體存續的,對合并后公司承受原合并各方土地、房屋權屬,免征契稅。

4.公司分立

公司依照法律規定、合同約定分立為兩個或兩個以上與原公司投資主體相同的公司,對分立后公司承受原公司土地、房屋權屬,免征契稅。

5.企業破產

企業依照有關法律法規規定實施破產,債權人(包括破產企業職工)承受破產企業抵償債務的土地、房屋權屬,免征契稅;對非債權人承受破產企業土地、房屋權屬,凡按照《中華人民共和國勞動法》等國家有關法律法規政策妥善安置原企業全部職工規定,與原企業全部職工簽訂服務年限不少于三年的勞動用工合同的,對其承受所購企業土地、房屋權屬,免征契稅;與原企業超過30%的職工簽訂服務年限不少于三年的勞動用工合同的,減半征收契稅。

6.資產劃轉

對承受縣級以上人民政府或國有資產管理部門按規定進行行政性調整、劃轉國有土地、房屋權屬的單位,免征契稅。同一投資主體內部所屬企業之間土地、房屋權屬的劃轉,包括母公司與其全資子公司之間,同一公司所屬全資子公司之間,同一自然人與其設立的個人獨資企業、一人有限公司之間土地、房屋權屬的劃轉,免征契稅。母公司以土地、房屋權屬向其全資子公司增資,視同劃轉,免征契稅。

7.債權轉股權

經國務院批準實施債權轉股權的企業,對債權轉股權后新設立的公司承受原企業的土地、房屋權屬,免征契稅。

8.劃撥用地出讓或作價出資

以出讓方式或國家作價出資(入股)方式承受原改制重組企業、事業單位劃撥用地的,不屬上述規定的免稅范圍,對承受方應按規定征收契稅。

9.公司股權(股份)轉讓

在股權(股份)轉讓中,單位、個人承受公司股權(股份),公司土地、房屋權屬不發生轉移,不征收契稅。

 

三、【適用條件】

1.企業改制

企業按照《中華人民共和國公司法》有關規定整體改制,原企業投資主體存續并在改制(變更)后的公司中所持股權(股份)比例超過75%,且改制(變更)后公司承繼原企業權利、義務的。

2.事業單位改制

事業單位按照國家有關規定改制為企業,原投資主體存續并在改制后企業中出資(股權、股份)比例超過50%的。

3.公司合并

兩個或兩個以上的公司,依照法律規定、合同約定,合并為一個公司,且原投資主體存續。

4.公司分立

公司依照法律規定、合同約定分立為兩個或兩個以上與原公司投資主體相同的公司。

5.企業破產

企業依照有關法律法規規定實施破產,債權人(包括破產企業職工)承受破產企業抵償債務的土地、房屋權屬,免征契稅;對非債權人承受破產企業土地、房屋權屬,凡按照《中華人民共和國勞動法》等國家有關法律法規政策妥善安置原企業全部職工規定,與原企業全部職工簽訂服務年限不少于三年的勞動用工合同的,對其承受所購企業土地、房屋權屬,免征契稅;與原企業超過30%的職工簽訂服務年限不少于三年的勞動用工合同的,減半征收契稅。

6.資產劃轉

對承受縣級以上人民政府或國有資產管理部門按規定進行行政性調整、劃轉國有土地、房屋權屬的單位;同一投資主體內部所屬企業之間土地、房屋權屬的劃轉,包括母公司與其全資子公司之間,同一公司所屬全資子公司之間,同一自然人與其設立的個人獨資企業、一人有限公司之間土地、房屋權屬的劃轉;母公司以土地、房屋權屬向其全資子公司增資,視同劃轉,免征契稅。

7.債權轉股權

經國務院批準實施債權轉股權的企業,對債權轉股權后新設立的公司承受原企業的土地、房屋權屬。

8.其他

(1)企業、公司,是指依照我國有關法律法規設立并在中國境內注冊的企業、公司。

(2)投資主體存續,是指原改制重組企業、事業單位的出資人必須存在于改制重組后的企業,出資人的出資比例可以發生變動。

(3)投資主體相同,是指公司分立前后出資人不發生變動,出資人的出資比例可以發生變動。

9.政策執行期限上述政策執行期限為自2021年1月1日起至2023年12月31日。

 

?四、【管理服務】

企業在提請享受上述契稅優惠政策時,應向主管稅務機關提交相關資料,包括:上級主管機關批準其改制、重組或董事會決議等證明材料;改制前后的投資情況的證明材料。

 

五、【政策依據】

《財政部、稅務總局關于繼續執行企業事業單位改制重組有關契稅政策的公告》( 財政部、稅務總局公告2021年第17號) 

 
 
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